Liko tik vienas neatsakytas klausimas, dėl kurio jau nekyla rankos rašyti į VMI, tai gal kas iš patyrusių buhalterių galėtų pakomentuoti?

Kadangi su darbo santykiais susijusių pajamų dalis, neapmokestinta VSD, yra priskiriama neleidžiamiems atskaitymams, išsimokant 4800 EUR per metus su darbo santykiais susijusių pajamų, 2400 EUR iš jų yra priskiriami neleidžiamiems atskaitymams.

2018 metais išsimokėjus VISĄ 2017 metais uždirbtą pelną, ir pildant 2018 metų balansinę ataskaitą, gausis 2400 EUR skirtumas (VSD neapmokestinta ir 02 kodu deklaruota sumos dalis) TURTO, bei NUOSAVO KAPITALO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ grafose Balansinėje ataskaitoje. Mano manymu ši neapmokestinta VSD suma oficialiai yra deklaruojama 02 kodu, bet neoficialiai turi būti skaičiuojama kaip 27 kodu išmokėta išmoka iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno. Išsimokant 2017 metų pelną, išmokamą pelną reikėtų mažinti 2400 EUR suma, kad balansinėje ataskaitoje nebūtų nesutapimų.

Gal galėtumėte pakomentuoti mano svarstymus?

Sveiki,

Galbūt kam aktuali informacija: Mano paklausimas į VMI, bei VMI oficialus atsakymas.

Paklausimas:

Pasikeitus VSD įstatymui, VSD įmokų bazę sudaro 50% nuo individualios įmonės savininko reikmėms per metus išsiimtos sumos, kuri VMI deklaruojama kaip su darbo santykiais susijusios individualios įmonės savininko pajamos (pagal SODROS duomenis).

Tarkim per metus savininkas išsimoka 4800 EUR su darbo santykiais susijusią sumą (po 400 EUR kas mėnesį), SODRAI yra deklaruojama 2400 EUR suma, nuo kurios yra sumokamas VSD (SODRA nurodė, kad SODRAI SAV pranešimuose reikia deklaruoti tik 50% išsiimtos sumos, nuo kurios mokamas VSD).

Klausimas būtų toks: Teikiant deklaracijas 2019 metais, kokiais kodais FR0471 bei GPM deklaracijose reikės nurodyti VSD neapmokestintą išsiimtų lėšų dalį? Ar VSD neapmokestinta su darbo santykiais susijusių pajamų dalis yra leidžiami ar neleidžiami atskaitymai? Jeigu leidžiami, kaip juos reikės nurodyti PLN deklaracijoje?

Atsakymas:

Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI), atsakydama į Jūsų paklausimą, paaiškina:
Dėl gyventojų pajamų mokesčio.
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – GPMĮ) 2 str. 34 dalies nuostatomis, pajamų mokesčio tikslu su darbo santykiais susijusiomis pajamomis laikoma individualios įmonės (toliau – IĮ) savininko iš IĮ asmeniniams poreikiams faktiškai išsiimta suma, kuri deklaruojama 02 pajamų rūšies kodu. Tokioms pajamoms priskiriama suma neturi viršyti sumos, nuo kurios pagal Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo (toliau – VSDĮ) nuostatas skaičiuojamos ir mokamos IĮ savininko valstybinio socialinio draudimo (toliau – VSD) įmokos, t. y. 28 vidutinio darbo užmokesčio (toliau - VDU) dydžio sumos: 2018 m. – 22643,60 Eur (2017 m. – 20753,60 Eur).
Pagal VSDĮ 10 str. 3 dalies nuostatas nuo 2018 m. sausio 1 d. sumažinta VSD įmokų skaičiavimo bazė, t.y. IĮ savininko VSD įmokos skaičiuojamos nuo 50 proc. IĮ savininko išsiimamos asmeniniams poreikiams lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI kaip su darbo santykiais susijusios pajamos (02 kodu).
Pažymėtina, kad nuostatos, susijusios su IĮ savininko išsiimtų lėšų priskyrimu pajamų rūšims, jų deklaravimu bei apmokestinimu nuo 2018-01-01 nepasikeitė.
Vadinasi, jeigu IĮ savininkas per 2018 metus faktiškai išsiimtą 4800 (400 Eur x 12 mėn.) sumą priskiria su darbo santykiais susijusioms pajamoms, tai šią sumą turi deklaruoti VMI iki 2019-02-15 teikiamoje Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijoje GPM312 formoje 02 kodu. Tokiu atveju VSD įmokos bus skaičiuojamos nuo 50 proc. deklaruotos sumos, t.y. nuo 2400 Eur.
Dėl leidžiamų atskaitymų.
Pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (toliau – PMĮ) 17 str. 1 dalies nuostatas leidžiamais atskaitymais yra laikomos visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti. Leidžiamiems atskaitymams taip pat priskiriama IĮ savininko asmeniniams poreikiams išmokėtų lėšų suma, nuo kurios pagal VSDĮ nuostatas skaičiuojamos ir mokamos IĮ savininko VSD įmokos.
Vadovaujantis VSDĮ 10 str. 3 dalies nuostatomis nuo 2018-01-01 d. MB nario socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo 50 proc. IĮ savininko išsiimamos asmeniniams poreikiams lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos (02 kodu).
Kiekvieną mėnesį įmonė savo pasirinkimu VSD įmokas gali skaičiuoti ir nuo didesnių sumų, priskirtų su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, tačiau bendra už metus suma, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos turi būti ne didesnė kaip 28 VDU (22643,60 Eur).
Paklausime nurodytu atveju, jeigu IĮ savininkas visą asmeniniams poreikiams išsiimtų pajamų 4800 Eur sumą savo pasirinkimu priskiria su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms (deklaruojamoms 02 kodu) ir nuo pusės šios sumos (t.y. nuo 2400 Eur) VSDĮ nustatyta tvarka apskaičiuoja ir sumoka VSD įmokas, tai tik 2400 Eur suma yra priskiriama leidžiamiems atskaitymams (PMĮ 17 str. 1 dalis), o likusi, pagal VSDĮ nuostatas neapmokestinta pajamų dalis (t.y. 2400 Eur) priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
Savarankiškai aktualią informaciją VMI administruojamų mokesčių klausimais, seminarų dalijamąją medžiagą, paaiškinimus ir komentarus galite rasti adresu www.vmi.lt. Pasikonsultuoti su VMI specialistais Jus dominančiais mokesčių klausimais galite paskambinę telefonu 1882 arba +370 5 255 3190. Telefonu suteikta konsultacija yra lygiavertė rašytinei, nes pokalbiai yra įrašomi bei saugomi 5 metus.

Ištrauka iš SODROS: "2018 metais mažųjų bendrijų narių ir įmonės savininko VSD įmokos mokamos nuo 50 procentų asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos, kuri deklaruojama Valstybinei mokesčių inspekcijai kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos (pajamų rūšies kodas 02), tačiau ne didesnės sumos kaip 28 VDU (22643,60 Eur). VSD įmokų tarifas – 30,3 proc. arba 32,3 proc. jeigu asmuo dalyvauja pensijų kaupime, mokėdamas į pasirinktą pensijų fondą papildomą 2 proc. pensijų įmoką savo lėšomis. Išsiėmus asmeniniams poreikiams lėšų sumą, įmokos turėtų būti sumokėtos, ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Jeigu lėšos asmeniniams poreikiams (pajamų rūšies kodas 02) nebus išimamos, VSD įmokų mokėti nereikės."

Kaip ir pati Sodra nurodo, kad VSD mokame nuo 50% išsiimtos sumos, kuri yra deklaruojama 02 kodu, kaip su darbo santykiais susijusios pajamos (kitaip tariant "asmeniniams poreikiams").

Jokių 27(28) kodų čia nėra. VMI tikriausiai dar nepaskelbė tvarkos, kaip šias pajamas deklaruoti. O daryti neteisingai nesinori.

Sužinojus iš VMI tvarką, čia būtinai parašysiu, nes kiek žmonių tiek ir nuomonių..

Na gal ir klystu, bet manau jūsų teiginiai nėra teisingi. 27 kodu deklaruojamos pajamos yra pajamos iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno. Tai reiskia deklaravus pusę su darbo santykiais susijusių pajamų 27 kodu, būtų išmokamas mažesnis praeitų metų pelnas. Nes šiuo atveju, tarkim įmonė dirbo nuostolingai ir pelno neturėjo, tai nemanau, kad galima deklaruoti 27 kodu. Labiau gal tiktų 28 kodas? Manau VMI turėtų padaryti dar vieną kodą fr0471 ir GPM deklaracijose, kaip su darbo santykiais susijusios pajamos, kurios nesudaro VSD įmokų bazės.
Žodžiu geriausia kreiptis į VMI, nors kartais ir jie negali normaliai išaiškinti.

Na aš kai skambinau sodrai, klausiau ar galima išsimokėti 400, juos deklaruoti SAV ir nuo jų sumokėti VSD, man atsakė, kad būtina mokėti tik nuo 50% sumos, ir deklaruoti SAV tik 200. Norint VSD mokėti nuo 400, reikia išsimokėti 800.

Būtų malonu jeigu kas nors žinantis, pakomentuotų dėl VMI.

Sveiki,

SODRAI VSD įmokas mokant nuo 50% išmokėtos individualios įmonės savininkui sumos, SODRAI SAV pranešime deklaruojame tik tą 50% sumą.

Ar VSD neapmokestinta suma yra
priskiriama leidžiamiems ar neleidžiamiems atskaitymams?

Kaip reikia deklaruoti VSD neapmokestintą 50% dalį VMI? 2019m. PLN, FR0471, bei galiausiai GPM deklaracijose? Nes SODRAI deklaruojame pusę sumos, o VMI kaip suprantu reikia deklaruoti visą GPM mokesčio tikslais, bet kažkaip šios sumos turi sutapti?

Šiandien skambinau ir klausiau. PSD minimum nuo 400EUR, VSD taikomas 50%, tai VSD nuo 200 EUR reik mokėti. PSD įmoka mažėja, kai išsimokama suma yra nuo 800EUR.

Papildymas:

Ar apskritai pajamos natūra yra traukiamos į leidžiamus atskaitymus ar tai yra neleidžiami atskaitymai, o į leidžiamus atskaitymus yra traukiami tik sumokėti PSD bei VSD?

Sveiki,

Prašau gal galite pakomentuoti:
Esu IĮ savininkas.
Pirmus metus mokėjausi sau pajamas natūra už įmonės automobilio naudojimą asmeniniais tikslais.
Prašau patarkite, kaip šias pajamas atvaizduoti įmonės balanse?
Nes kaip ir įmonės išlaidų nebuvo, o sąnaudos atsirado, tai gaunasi nesutapimas balanse.
Į kokią Balanso grafą reikėtų traukti pajamas natūrą ar kaip kitaip jas reikia apskaityti?

Ačiū už atsakymus.