Paskolos palukanos

Retai_Dryzuota rašė:
Sveiki,

niekaip nesusigaudau su paskolų palūkanom. Akcininkas suteikė paskolą, palūkanos ne didesnės už rinkos palūkanas. Jei paskola bus pradėta grąžinti po 366 dienų, tai kada galima jam išmokėti palūkanas, kad jos būtų neapmokestinamos? Jei dalį palūkanų išmokėtume neparėjus 366 dienoms, tada jos būtų apmokestinamos? Ar čia nesvarbu, kada palūkanos išmokamos, o svarbu tai, kada paskola bus pradėta grąžinti?

rašė:
Klausimas

2014 m. kovo mėn. užregistruota nauja UAB. Įstatinis kapitalas - 10 000 Lt. Veiklos pradžiai bendrovė ketina įsigyti krovininį automobilį, kurio vertė be PVM 55 000 Lt. Kadangi sąskaitoje tik 10 000 Lt, vienintelis akcininkas ketina įnešti 60 000 Lt į kasą. Ar akcininko įnašas - paskola ir reikia skaičiuoti palūkanas bei apskaitoje registruoti apmokestinamąsias pajamas? Ar galima registruoti kitose mokėtinose sumose ir vėliau gražinti akcininkui tokią sumą, kokia buvo įnešta į kasą?

MERITS atsakymas

Akcininko įnešti pinigai turėtų būti tinkamai įforminti. Akcininkas turėtų apsispręsti: ar šia suma didins įstatinį kapitalą, ar suteiks įmonei paskolą. Jeigu įmokėti į įmonės kasą pinigai - akcininko paskola įmonei, tai paskolos sutartis turėtų būti rašytinė (Civilinio kodekso 6.871 str. 1 d.). Šiuo atveju apmokestinimo taisyklės priklausys nuo to, ar paskolos sutartyje bus sulygtos palūkanos.

Nors paskolos sutartis sudaroma tarp asocijuotų asmenų ir turėtų būti taikomas "ištiestosios rankos principas", šiuo metu VMI laikosi nuostatos, kad gyventojas (akcininkas), suteikdamas beprocentę paskolą įmonei, naudos negauna (jo pajamoms pripažinti taikomas pinigų principas). Pagal tokią susiklosčiusią praktiką nei UAB, nei akcininkui be palūkanų suteikta paskola mokestinių pasekmių šiuo metu nesukelia. Tačiau, mūsų manymu, galiojantys mokesčių teisės aktai vis dėlto suteikia galimybę mokesčių administratoriui tokiame sandoryje tarp susijusių asmenų priskaičiuoti gyventojui menamas rinkos kainą atitinkančias palūkanas ir jas apmokestinti gyventojų pajamų mokesčiu.

Jei sudaryta paskolos sutartis su palūkanomis, teks atsižvelgti į "plonosios kapitalizacijos" taisyklę (2003-12-09 LRV nutarimas Nr. 1575). Nagrinėjamu atveju, vienintelis akcininkas laikomas kontroliuojančiuoju skolintoju. Pagal šią taisyklę, jei paskutinę mokestinio laikotarpio dieną skolinto iš kontroliuojančiojo skolintojo ir fiksuoto kapitalo santykis yra didesnis nei 4:1, nuo viršijančios paskolos dalies (nuo 20000 Lt, jei 2014 m. pabaigai fiksuoto kapitalo dydis būtų 10000 Lt) mokamos palūkanos pripažįstamos neleidžiamais atskaitymais. Skaičiuojant šį santykį fiksuotu kapitalu laikomas paskutinę mokestinio laikotarpio dieną apskaičiuotas vieneto nuosavas kapitalas, neįskaitant to mokestinio laikotarpio finansinio rezultato (pelno/nuostolio). Be to, gyventojo gaunamos palūkanos būtų apmokestinamos 15 proc. GPM (GPMĮ 6 str. 1 d.). GPM nuo palūkanų turėtų susimokėti pats paskolos davėjas, jeigu jis yra nuolatinis Lietuvos gyventojas. Palūkanų pajamos nuo 2014 metų priskiriamos B klasei (GPMĮ 22 str. 2 d.).

Iš akcininko gauta paskola ir palūkanos, jeigu jos būtų mokamos, deklaruojamos FR0711 pažymoje "Juridinių asmenų duomenys apie fiziniams asmenims suteiktas, jų grąžintas, iš fizinių asmenų gautas ir jiems grąžintas paskolas".

nebaika rašė:
Sveiki,

jei akcininkas fizinis asmuo, Lietuvos gyventojas, 2014 metais suteikia paskolą įmonei, už palūkanas, kaip bus su apmokestinimu? čia B klasės pajamos? jis pats turės susimokėti pajamų mokestį? O įmonė pateiks 0471 ir 0711 deklaracijas?
O gal gali įmonė sumokėti už akcininką pajamų mokestį?

snaige1 rašė:
UAB`as kitam UAB`ui (abiejų akcininkas tas pats fizinis asmuo) gali suteikti beprocentę paskolą? ar reikia priskaičiuoti menamas palūkanas ar tik deklaruosim fr0711?

snaige1 rašė:
OJ visiškai ne prie ko, nes ten paskolos fiziniams arba iš jų.. o kur tada deklaruojamos paskolos tarp įmonių, ar nedeklaruojamos?