PVM už tarpininkavimo paslaugas

Ar, nuo gautų komisinių už tarpininkavimo paslaugas eksportuojant prekes, reikia priskaityti pardavimo PVM.

Reikia visada žiūrėti,kur yra paslaugos gavėjas.Jei tai užsienio firma - nereikia,jei paslauga suteikta Lietuvos apmokestinamam vienetui - reikia .

Loreta, neturiu po ranka literatūros, bet man atrodo, jei tarpininkavimas surištas su eksportu (pvz.tarpininkaujama išvežant prekes į užsienį), tai PVM 0% tarifas.

45 straipsnis. Vežimo paslaugos ir susiję sandoriai

1. Taikant 0 procentų PVM tarifą apmokestinamas eksportuojamų ir tranzitu per Lietuvos Respublikos teritoriją gabenamų prekių vežimas, taip pat bet kokios su tuo tiesiogiai susijusios papildomos paslaugos.

2. Taikant 0 procentų PVM tarifą apmokestinamas importuojamų prekių vežimas, taip pat bet kokios su tuo tiesiogiai susijusios papildomos vežimo ir atstovavimo (agento) paslaugos, jeigu nurodytos vežimo ir kitos paslaugos:

1) susijusios su importuojamų prekių atgabenimu į pirmąją paskirties vietą Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje, kaip tai apibrėžta šio Įstatymo 15 straipsnio 13 dalies 2 punkte, ir (arba)

2) susijusios su prekių gabenimu iš pirmosios paskirties vietos į kitą paskirties vietą Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje, jeigu ši vieta žinoma apmokestinimo (importo skolos atsiradimo) momentu.

3. Šio straipsnio 1 ir 2 dalių nuostatos ta pačia tvarka taikomos ir prekių, sudarančių pašto siuntinius, atsiunčiamus į Lietuvos Respubliką, išsiunčiamus iš jos arba vežamus per Lietuvos Respublikos teritoriją tranzitu, vežimui ir susijusioms papildomoms paslaugoms.

4. Taikant 0 procentų PVM tarifą apmokestinamas TIR ir ATA knygelių išdavimas.

5. Taikant 0 procentų PVM tarifą apmokestinamas keleivių vežimas tarptautiniais oro ir vandens maršrutais, taip pat šių keleivių bagažo vežimas.

Sliūlyčiau remtis 52 str., nes paklausėjas būtent klausia dėl tarpininkavimo (=atstovavimo)paslaugų apmokestinimo:
52 straipsnis. Atstovavimas šiame skyriuje nurodytuose sandoriuose ir sandoriai už Lietuvos Respublikos ribų
1. Taikant 0 procentų PVM tarifą apmokestinamos atstovavimo (agento) paslaugos, kai kito vardu ir sąskaita dalyvaujama:
1) prekių tiekimo arba paslaugų teikimo sandoryje, kuriam pagal šio Įstatymo 41–51 straipsnių nuostatas taikomas 0 procentų PVM tarifas, arba
2) prekių tiekimo ar paslaugų teikimo sandoryje, kai pagal šio Įstatymo nuostatas laikoma, kad tas prekių tiekimas arba paslaugų teikimas įvyko už šalies teritorijos ribų.
Dar turiu abejonių šiuo atveju, kaip būtų neatsiskleidusio tarpininko atveju (prekės patiekiamos tarpininkui, o paskui jis pirkėjui). Gal kas nors susidūrėte?...

Pas mus tarptatinių pervežimų ekspedijavimas, perparduodame pervežimų paslaugas, esame netsiskleidę, taikome 0 tarifą

Taip, Vili, dėl ekspedijavimo tai jau seniai susigulėję.
Bet norėčiau žinoti kaip žiūrima į neatsiskleidusiam tarpininkui išrašytą eksportuojamų prekių sąskaitą, kur nebus muitinės atžymos, nebus gautas pardavėjo vardu išrašytos deklaracijos 3-as egz. su atžyma. Įdomu, kaip tas dokumentuojama realiai.

Šiandien AMA Nr.5 (p.28) radau tokį paaiškinimą:
"Nulinį PVM tarifą Lietuvos įmonės gali taikyti tik tada,jeigu sutartyje nustatyta,kad už prekes (paslaugas) sumoka užsienio apmokestinamasis asmuo (nesvarbu,tiesiogiai ar ne)".

Klausimas dėl apmokestinimo momento PVM:
14 str.PVMĮ
2. Jeigu už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita-faktūra ar kitas vietoj jos prekių tiekimui ar paslaugos teikimui įforminti naudojamas dokumentas neišrašytas, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykiui, kuris įvyksta anksčiau, kai:
1) prekė perduodama ar paslauga suteikiama, arba
2) gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą.

Susidaro dviprasmiška situacija:
- užsienio įmonė kompensuoja atitinkamas sąnaudas (yra sutartis);
-patirtos išlaidos traktuojamos kaip normalios veiklos sąnaudos;
- sąskaitos už patirtas išlaidas išrašomos kas KETVIRTĮ su PVM.

Dilema -ar reikėjo/reikia priskaičiuoti nuo pajamų kiekvieną mėn. PVM?
Šiuo metu PVM priskaičiuojamas už ketvirtį?

Artai, o tos pajamos gaunamos iš užsienio kada-kiekvieną mėnesį, ar kas ketvirtį?

Pinigai gaunami po PVM sąskaitos išrašymo - ketvirčiui pasibaigius.
T. y mokėjimas vykdomas ne pagal sutartį,ne pagal faktiškai patirtas išlaidas,o tada, kai išrašyta s-f ir ją gauna .

Supratau. Manau, priklausytų, kaip yra rodomos pajamos ir išlaidos finansinėje apskaitoje. Aš kai kurias išlaidas, kurių vieno mėnesio vertė man yra aiški ir numatyta sutartyje, bet sąskaitas gaunu vėliau už ketvirtį, akcininkų pageidavimu (nes bandomieji balansai sudaromi kas mėnesį) tikslu turėti kuo tikslesnį rezultatą, traukiu mėnesio dalį į sąnaudas, o kredituoju 490, tol, kol gaunu sąskaitą, su kuria uždarau 490. Analogiškai su pajamomis. Tai manyčiau,jei pajamos fiksuojamos kas mėnesį apskaitoje, tai ir PVM skaičiuočiau kas mėnesį, jei tai daroma kas ketvirtį-tai ir PVM kas ketvirtį. Nežinau, ar taip supratau klausimą.

Ačiū už atsakymą...

Noriu pasitikslinti, ar aš teisingai suprantu situaciją... Įmonė atstovauja keletą Vokietijos įmonių surasdama joms pirkėjus Lietuvoje bei užsienyje. Pagal PVM įstatymo nuostatas ji veikia kaip atsiskleidęs tarpininkas. Dėl pirkėjų užsienyje man viskas aišku - 0 % tarifas, tačiau iškilo šioks toks keblumas su pirkėjais Lietuvoje. Jeigu remtis 52 str.:
"1. Taikant 0 procentų PVM tarifą apmokestinamos atstovavimo (agento) paslaugos, kai kito vardu ir sąskaita dalyvaujama:
1).........
2)prekių tiekimo ar paslaugų teikimo sandoryje, kai pagal šio Įstatymo nuostatas laikoma, kad tas prekių tiekimas arba paslaugų teikimas vyko už šalies teritrijos ribų",
tai tokiu atveju ir čia 0 proc.tarifas, nes pagal 12 str. 1d. prekių tiekimas vyko užsienio valstybėje. Taip išeitų, kad įmonė PVM neturi mokėti, tiesa? Tačiau mane neramina vienas faktas, kad anksčiau ji jau buvo įsiregistravusi PVM mokėtoja, ir paslaugas, kurias teikdavo ieškant pirkėjų Lietuvoje, apmokestindavo 18 proc. tarifu. Tačiau tai buvo dar iki naujojo įstatymo išleidimo, o kadangi dirbu neseniai, tai senojo kaip ir nežinau , galbūt tada buvo kitaip traktuojama. Tai va ir noriu paklausti ar išties šios įmonės visos pajamos turi būti apmokestinamos 0 proc. tarifu?

Ei, kur visi dingot?

Niekas man nepadeda

Nejau niekas nežinot? O gal aš čia kuo prasikaltau ir mane ignoruojat?

O tu pasižiūrėk, man atrodo, kažkuriame Pačiolio žurnale apie tokį PVM buvo kalbėta. Pas mane yra atvirkščia situacija, mums (Lietuvos įmonei) tarpininkauja užsienio kompanija, surasdama klientus užsienyje, bet kiek konsultavausi VMI, tipo šiuo atveju reikia žiūrėti, kur yra paslaugos gavėjas, t.y. Lietuvoje. Todėl mes turim priskaičiuoti PVM už užsienietį, nes jis nėra prisiregistravęs PVM mokėtoju. Tai va, aš prisiskaičiuoju nuo tų tarpininkavimo paslaugų ir pirkimo PVM (40 eilutė) ir pardavimo PVM (36 deklarac.eilutė). O kaip turėtų būti tavo atveju, tikrai nelabai žinau. Žodžiu parašiau, ką žinau, o tu būtinai pasivartyk Pačiolį, man atrodo, šių metų pradžioje kažką tokio rašė. Jei aš rasiu, parašysiu. SĖKMĖS!

Ačiū, R_asa, bandysiu skaityti Pačiolį Aš lyg ir kažkur mačiau, kad 0 tarifas, bet dar norėjau pasiklausti tax'iečių nuomonės, tik nelabai nori jie ją reikšti

Baik tu, nu nemanau, kad tax'iečiai nenori tos nuomonės reikšti, tik gal paprasčiausiai, ne visi su tuo susiduria , jei ka dar rasiu, parašysiu kurią dienelę