PVM įstatymo 95 straipsnio niuansai ne PVM mokėtojui

Buvo ( ir tęsiasi) ilga diskusija apie naują PVM įstatymą
tax.lt/postx3856-0-440.html

Siaubingai padvejojęs ( kokias 11 sek. ), atidarau dar vieną temą apie šį malonų (brrrrr...) širdžiai ir skrandžiui įstatymą ( čia nerimtai)...
Daba rimtai.
Situacija:
- LR įmonė, ne PVM mokėtoja, perka iš ES PVM mokėtojo programos priežiūros, duomenų saugojimo, aptarnavimo ir kitas sunkiai nupasakojamas kompleksines paslaugas.
Programa nepasakysiu ar standartizuota - parpumpintas failas, pasijungiama prie serverio kažkur Portugalijoje ar Belgijoje.
Iki 2004 05 01 iš ES ėjo sąskaitos su 0 PVM ( ES PVM mokėtojas įdėdavo nuoroda į 6 direktyvos straipsniuką).Atitinkamai pagal senajį PVM įstatymą LR ne PVM mokėtojas priskaičiuodavo pardavimo PVM ir teikdavo ne PVM
mokėtojo PVM apyskaita FR0608.
Po 2004 05 01 gauna sąskaitas + tos šalies PVM.
Klausimas - ar reikia dar kart prisikaityti PVM?
Nuorodos apmąstymams:
comments.vmi.lt/pdbw.nsf/0/4C4D099161C00889422...
PVMĮ 13str. 6 dalis
PVMĮ 95 str.2 dalis
comments.vmi.lt/pdbw.nsf/0/4C4D099161C00889422...
Situacija skaičiukais:
- iki 2004 05 01 - sąskaita 5000 + LR 900 PVM 18%
- po 2004 05 01 - sąskaita 5000 + ES 1100 PVM 22%. ( + LR 1098 PVM 18% ar nereikia ?)

Uždavė čia baisių klausimų o pats į mokslus pabego.

Nuomonė. Po 2004.05.01 kaip ir iki ES įmonė turėtų teikti paslauga su ta pačia 6 direktyvo nuoroda ir neskaičiuoti PVM. Pagrindas: Jei mes teikiame paslaugas kam nors (nepriklausomai ES PVM ar ne PVM mokėtojui) - mes nurodome PVMĮ ar 6 direktyvos nuoroda ir laikome tai ne PVM objektu, nepriklausomai nuo pirkėjo PVM statuso (čia ne prekių teikimas kur reikia PVM kodas ant s-f. ir t.t.) - Taigi tai turėjo išlikti jei programa NESTANDARTIZUOTA.

Jei programa standartizuota - tai jau ne 13 str. 6 p. dalykas - todėl, kad ji laikoma prekė ir reikia taikyti prekių teikimo - 12 str.
Tada jei prekiu tiekėjas PVM mokėtojas, o LT gavėjas ne PVM mokėtojas - nenurodamas PVM kodas - negalima taikyti 0% - tagi ES vienetas skaičiuoja savo PVM. Ne PVM mokėtojui Lietuvoje tai prekių įsigijimas.
Pagal 3 str. komentarą turime tokias nuostatas.
"2. Jokiais atvejais PVM objektas nebus prekių įsigijimas, kai prekių pardavėjai yra šie valstybės narės asmenys:
2.2. neviršiję savo šalyje nustatytos ribos, kurią viršijus atsiranda pareiga registruotis PVM mokėtojais toje valstybėje narėje;"

Taigi manau kol nepasieki acquisition threshold - pas mus 35000 įsigijimui (BŪTENT prekių) - tol ne PVM mokėtojui nėra prievolės skaičiuoti PVM.

71(1) str.
"Jeigu apmokestinamasis asmuo, kuris nėra ir neprivalo būti įregistruotas PVM mokėtoju pagal šio Įstatymo 71 arba 72 straipsnį, taip pat juridinis asmuo, kuris nėra apmokestinamasis asmuo, įsigyja šalies teritorijoje prekes iš kitos valstybės narės, jis privalo už iš kitos valstybės narės įsigyjamas prekes skaičiuoti PVM ir jį mokėti į biudžetą, taip pat pateikti prašymą įregistruoti jį PVM mokėtoju, išskyrus atvejus, kai tenkinamos visos šiuose punktuose nurodytos sąlygos:"
"1) prekes įsigyjantis asmuo yra:
a) .... arba
b) apmokestinamasis asmuo, vykdantis tik veiklą, kuriai skirtų prekių ir paslaugų pirkimo (importo) PVM pagal šį Įstatymą negali būti atskaitomas, arba
c) ;
2) visų asmens įsigytų iš kitų valstybių narių prekių (išskyrus naujas transporto priemones ar akcizais apmokestinamas prekes) vertė (neįskaitant PVM, sumokėto ar mokėtino valstybėje narėje, iš kurios prekės atgabentos) praėjusiais kalendoriniais metais neviršijo 35 000 litų ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumatoma šios ribos viršyti."
Taigi tenkinamos ABI Sąlygos - PVM už įsigijimą neskaičiuojamas.

Seminaruose visada buvo tokie PVz. su didelem sumom. Kad pvz. Vokiečiai teikia ne PVM mokėtojui prekių už didelę suma pvz. 100 000 LT ir prisiskaičiuoja savo PVM - 16 000, Ne PVM mokėtojas turi prisiskaičiuot 18 000 LT lietuviško PVM. Ir nelabai akcentuojamos ribos.

Jei suma viršijama neabejotinai daug naudingiau prieš sandori įsiregistruotis PVM mokėtojui.

Aš sutinku su Wolf, kad jei tai paslauga (nestandartizuota programa), tada niekas ir nepasikeitė.
Tik vienas dalykas mane neramina-jei tai paslauga-nuo kurios vertės skaičiuoti PVM. VMI aiškinimuose visur kalbama apie prekes, ne apie paslaugas. Aš tai pati nedrįsčiau skaičiuoti nuo vertės be PVM, klausčiau raštu VMI papildomo išaiškinimo-nes jau turim faktą-išrašyta užsieniečių su PVM ir gali nebūti galimybės perrašyti sąskaitos.

Vienžo, tai ne prekės - taigis mąstom iš naujo (jaučiamas siaubingas noras eskaluoti šią problemą ). Bet vis tik sąskaita su ES narės PVM.
Nuorodos apmąstymams:
5 klausimas
comments.vmi.lt/pdbw.nsf/0/204AC7F99E1DA02D422...
Labiau nestandartizuotos surasti negalima.
Toliau- kodė ta ES kompanija pardavinėjo iki 2004.05.01 be PVM?
O gi todėl - rašė tokią nuorodėlę "VAT exempted Article 21 3 § 7 d"
(nuoroda į Belgijos PVM įstatymo straipsnį )
http://kpmgbe.lcc.ch/dbfetch/52616e646f6d4956982afa7ec7c2a2fda47fe7bb6cbbdaf9/tax_vat_invoices.pdf

VMI atsakymas žodžiu (telefonu) - jeigu jie apmokestino, tada jums nereikia. Po siaubeliais ir perkūnėliais - bet kur tai parašyta?
Parodykite, please....

Artai kreipkis į Belgus tegu perrašo PVM s-f. be PVM ? Ar tai jau neįmanoma - post faktum ir šio net nesvarstom.

TAI TAME ir esmė kad iki 2004.05.01 - 13 str. 6 d. buvo tik mažesnė - PRASME ir objekto nustatymo principas nuo to laiko visiškai nepasikeitė - VIENINTELIS skirtumas anksčiau visa programinė įranga buvo PASLAUGOS, o dabar tik nestandartizuota.

Manau visi turime vadovautis 6 direktyva 77/388/EEB. Beje Jei tai iki 2004.05.01 buvo "Supplies of advice, information, marketing for foreign customers" - tai ir liko.

VMI atsakymas žodžiu logiškas, bet Formaliai jis nėra pagristas. Iškyla klausimas - jei nuo paslaugos kuri formaliai nėra PVM objektas - tiekėjas priskaičiuoja PVM - ar tai tam PVM objektu tiekėjo Šalyje ? Lyg ir taip PVM'as turi būti sumokėtas tik vieną kartą (nors žinome kad tai nevisais atvejais taip) - pagrįsti šių pamąstymu nėra kuom.

Mūsų įmonė PVM mokėtoja, tad kaip tas PVM vaikšo aišku. Bet nelabai suprantu kaip PVM reikia mokėti, jei įmonė ne PVM mokėtoja. Pataisykit, jei aš neteisi: importuoju prekes ne iš ES, susimoku importo PVM Lietuvoje(bet jo negaliu susigrąžinti), o parduodu prekes kitai firmai neišskirdama PVM (nes jei aš ne PVM mokėtojas, rašau paprastą sąskaitą, kurioj nurodau bendrą sumą ir neišskiriu PVM). Šiuo atveju, mano prekės kainuos 18 proc. brangiau nei konkurentų... O gal aš klystu?