Ar priskaičiuotumėte PVM nuo atliktų darbų, tačiau neužaktuotų (sukauptų pajamų)?

PVM 14 straipsnis

4. Neatsižvelgiant į šio straipsnio 1, 2 ir 3 dalių nuostatas, tais atvejais, kai už prekes arba paslaugas visiškai ar iš dalies atlyginama prieš prekių perdavimą ar paslaugų suteikimą, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda, kai gaunamas toks visiškas ar dalinis atlygis, jeigu pagal sandorio sąlygas šios prekės bus perduotos arba visos paslaugos suteiktos ne anksčiau kaip po 12 mėnesių nuo sandorio sudarymo dienos (toliau šiame Įstatyme visiškas arba dalinis atlygis, mokamas prieš prekės perdavimą arba paslaugos suteikimą, vadinamas avansu). Šios dalies nuostatos netaikomos tais atvejais, kai apmokestinamoji vertė yra marža, apskaičiuota šio Įstatymo 102 ir 107 straipsniuose nustatyta tvarka.

Buvau aš tame seminare. Tikrai neteisingai jis suprato, kadangi yra ne buhalteris, o direktorius ir nežino mokestinių įstatymų. Kalba ejo iki 12-31 datos apie pelno mokesti, bet ne PVM.

Gal padės VMI komentaras su PVZ.
comments.vmi.lt/pdbw.nsf/0/DD129966C2985F6B422...

O dėl PVM iki 12-31 kalbėjo apie atliktus darbus. Dėl avansų po 12 mėn. darbai neatlikti - turėjo būti su PVM, nepriskaičiavote, tai tikslinote deklaracijas, damokate ir paskaičiuojate delspinigius. Tuo klausimu niekas nepasikeite, taip ir buvo.

Aciu mergaites

Laba, o k daryti jei uzsakovas sumokejo nemenka suma uz namo pastatyma o namo sugalvojo nestatyti, dabar turiu grazinti avansa, PVM nebuvau priskaicius, man atrodo keistai pasirodys mus inspektoriams

Tai vistiek sutartis buvo turbut? Nutrauket sutarti saliu susitarimu, tai kodel cia keista turi buti inspektoriams.O avansas ar prabuvo 12 menesiu pas jus?

[quote:97dea18220]Dėl PVM apmokestinimo momento

Situacija:

2005 metais UAB XXX laimėjo konkursą ir įsipareigojo atlikti darbus įmonei UAB “ZZZ” per 2005-2006 metus. Dalį darbų UAB XXX neturi galimybės atlikti, todėl sudarė sutartį su kita įmone “BBBB”, kad juos atliktų. Įmonė “BBB” darbus atliko 2005 metų spalio mėnesį ir išrašė PVM sąskaitą faktūrą bei sudarė perdavimo priėmimo aktą. Tuo metu UAB XXXX ir įmonė “ZZZ” darbų neaktavo 2005 metais, kadangi pasikeitė įstatymai, dėl kurių pasikeitė ir sąmatuose nurodyti atliktų darbų reikalavimai (pvz. statyti ne plytomis, o blokeliais). Todėl keičiasi sąmatos.
2006 metais bus atlikti sąmatų perskaičiavimai, UAB XXX atliks darbus, numatytus sutartyje ir išrašys PVM sąskaitą faktūrą su perdavimo – priėmimo aktu.
2005 metų gruodžio 31d. UAB XXX finansinėje apskaitoje pajamomis pripažino atliktus darbus (UAB BBB išrašyta PVM sąskaita – faktūrą pridedant pelną). Pajamų pripažinimui nebuvo PVM sąskaitos-faktūros, nei perdavimo –priėmimo akto su įmone “ZZZ”. Pajamos pripažintos surašant buhalterinę pažymą ir techninio skyriaus paskaičiavimu kokia darbų vertė nebuvo aktuota. .[/quote]



[quote:97dea18220]Atsakydami į Jūsų elektroniniu būdu gautą paklausimą dėl pridėtinės vertės mokesčio (toliau-PVM) apmokestinimo momento, paaiškiname:
PVM apmokestinimo momentą reglamentuoja PVM įstatymo (2004-01-15 įstatymo Nr.IX-1960 redakcija, Žin., 2004, Nr.17-505) 14 straipsnis. Šio straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad prievolė apskaičiuoti PVM už šalies teritorijoje tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą atsiranda, kai šio Įstatymo nustatyta tvarka išrašoma PVM sąskaita-faktūra, kuria įforminamas šis prekių tiekimas ar paslaugų teikimas, jeigu šiame straipsnyje nenustatyta kitaip.
Pagal PVM įstatymo 79 straipsnio nuostatas PVM mokėtojas įvykusį prekių tiekimą arba paslaugų teikimą privalo įforminti PVM sąskaita faktūra. To paties straipsnio 2 dalyje nurodyta, kad PVM sąskaita-faktūra privalo būti išrašyta nedelsiant patiekus prekes ar suteikus paslaugas.
Paklausime teigiate, kad paslaugos teikimas PVM sąskaita faktūra nebuvo įformintas, kadangi keitėsi reikalavimai dėl darbų atlikimo. Todėl šiuo atveju vadovaujamės PVM įstatymo 14 straipsnio 2 dalimi, kurioje nustatyta, kai už tiekiamą prekę arba teikiamą paslaugą PVM sąskaita faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus tam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau: 1) kai prekė perduodama ar paslauga suteikiama arba 2) kai gaunamas atlygis už patiektą prekę ar suteiktą paslaugą.
Iš paklausime išdėstytos situacijos matyti, kad paslaugos teikimas (darbų atlikimas) nebuvo įformintas darbų perdavimo-priėmimo aktu, nes darbai nebuvo baigti dėl auksčiau nurodytos priežasties (pasikeitė reikalavimai) ir jeigu už šias atliktas paslaugas nebuvo gautas apmokėjimas, tai apskaičiuoti pardavimo PVM nuo suteiktų paslaugų vertės nebuvo prievolės.
Vadinasi, už paklausime paminėtas paslaugas pardavimo PVM turės būti apskaičiuojamas ir deklaruojamas tą mokestinį laikotarpį, kada paslaugos faktiškai bus suteiktos, t. y. paslaugų teikimas bus įformintas PVM sąskaita faktūra. Jeigu pažeidžiant PVM įstatymo ir Buhalterinės apskaitos įstatymo reikalavimus PVM sąskaita faktūra nebus išrašyta, tokiu atveju PVM apmokestinimo momentas atsiras įvykus vienam iš nurodytų įvykių, kuris įvyks anksčiau: arba bus pasirašytas darbų perdavimo-priėmimo aktas arba bus gautas apmokėjimas už atliktus darbus.[/quote]

Na štai ir išsisprendė. Ačiū, Modestai

Taip ir maniau kad PVM nebus.
Atsakymo į savo paklausymą dar negavau.

Gerai, kad mano taisymas gavosi taip, kad beveik nieko netaisiau ir gerai, kad deklaracijų netaisiau.
Tenka atkoreguoti PVM priskaičiavimą.

Perskaičiau tik dabar Modesto įdėtą VMI atsakymą. Teisingai čia buvo abejojama pajamų pripažinimo būtinybe. Išeina taip, Modestai, kad pas jus nėra uždirbtų pajamų-paslaugos dar nesuteiktos, taigi ir fin.apskaitoje, mano nuomone, pajamų fiksuoti nereikėjo. Mano įmonėje paslaugos yra suteikiamos kasdien, todėl jos ir fiksuojamos, nepriklausomai nuo sąskaitos-faktūros išrašymo, ir savaime PVM skaičiuojamas.
O Jūsų įmonės atveju-nebūčiau pripažinusi pajamų, sąnaudas, susijusias su tom pajamom, iškelčiau į nebaigtą gamybą ar ateinančius laikotarpius, o pirkimo PVM normaliai atskaitomas.
Kur yra suteiktos paslaugos-yra ir pajamos, yra ir PVM.

bet Modestas vadovaujasi 25VAS , pagal jo nustatas pajamas pripazinti butina

Nepulkite matuoti sau Modesto situacijos, nes: "įmonė “ZZZ” darbų neaktavo 2005 metais, kadangi pasikeitė įstatymai, dėl kurių pasikeitė ir sąmatuose nurodyti atliktų darbų reikalavimai". Savo atsakyme VMI būtent tai akcentuoja. Jeigu Jus neturite pateisinamos priežasties dėl ko neforminate atliktų darbų, - tai Jums netinka.[/b]

Gavai ir as atsakyma:
Prašome paaiškinti:

Įmonė atlieka inžinerinius geologinius tyrimus. Pagal įmonės apskaitos politiką pajamos pripažįstamos 25-ąjame Verslo apskaitos standarte ,,Statybos ir kitos ilgalaikės sutartys“ (toliau – 25 ) nustatyta tvarka. . Todėl darbų pajamos pripažįstamos uždirbtomis atsižvelgiant į sutarties darbų įvykdymo lygį, neatsižvelgiant į tai, kad nėra pasirašytas darbų priėmimo- perdavimo aktas.
Sutartyse su užsakovais , pagal kurias atliekami inžineriniai geologiniai tyrimai, yra nurodyta jog, vykdytojo (mūsų įmonės) įsipareigojimai dėl inžinerinių geologinių tyrimų atlikimo laikomi pilnai ir kokybiškai įvykdyti užsakovui pasirašius atliktų darbų priėmimo –perdavimo aktą. PVM sąskaita faktūra išrašoma pasirašius darbų perdavimo –priėmimo aktą.

1) Pagal 2005m. lapkričio mėnesį sudarytą sutartį, inžineriniams geologiniams tyrimams atlikti : darbų vertė 10 000Lt, inžinerinių geologiniu tyrimu ataskaita bus perduota užsakovui 2006 vasario mėnesi.
2005m. gruodžio 31 diena sutarties darbų įvykdymo lygis, nustatytas pagal atliktų darbų kiekį, -70 procentų. Todėl 70 procentų sutartyje nustatytos sumos – 7000 Lt finansinėje apskaitoje pripažįstama pajamomis. Darbų priėmimo –perdavimo aktas ir PVM sąskaita faktūra neišrašomi ( nes užsakovui 2005-12-31 nieko neperduodama).
Klausimas :Ar nuo šių – 7000Lt , 2005-12-31 diena finansinėje apskaitoje užfiksuotų, pajamų turi būti skaičiuojamas, deklaruojamas, mokamas į biudžetą PVM?

2) 2005m. lapkričio mėnesi sudaryta sutartis inžineriniams geologiniams tyrimams atlikti. Darbu vertė 10 000Lt. Inžinerinių geologiniu tyrimu ataskaita bus perduota užsakovui 2006 sausio mėnesi.
2005m. gruodžio 31 diena sutarties darbų įvykdymo lygis, nustatytas pagal atliktų darbų kiekį -100 proc. Todėl 100 proc. sutartyje nustatytos sumos – 10 000 Lt finansinėje apskaitoje pripažįstama pajamomis. Darbų priėmimo –perdavimo aktas ir PVM sąskaita faktūra neišrašomi ( nes užsakovui 2005-12-31 nieko neperduodama).
Klausimas: Ar nuo šių – 10 000Lt , 2005-12-31 diena finansinėje apskaitoje užfiksuotų, pajamų turėjo būti skaičiuojamas, deklaruojamas, mokamas į biudžetą PVM?
Pastaba: inžinerinių geologinių tyrimų ataskaitos perduotos užsakovui 2006-01-06 dieną, tą pačią dieną pasirašytas perdavimo- priėmimo aktas, išrašyta PVM sąskaita faktūra.



Asakymas:
Pagal PVMĮ 14str.1d. prievolė apskaičiuoti PVM už šalies teritorijoje tiekiamą paslaugą atsiranda, kai šio Įstatymo nustatyta tvarka išrašoma PVM sąskaita-faktūra, kuria įforminamas šis paslaugų tiekimas.
Šio straipsnio 2d.nurodo kad šio straipsnio 1 dalyje nenurodytu atveju arba kai už tiekimą paslaugą PVM sąskaita-faktūra neišrašyta, prievolė apskaičiuoti PVM atsiranda įvykus vienam iš nurodytų įvykių, kuris įvyksta anksčiau:
1) kai parduodama paslauga suteikiama arba
2)kai gaunamas atlygis už suteiktą paslaugą.
Kadangi 2005 metais darbai pilnai dar neatlikti ir nesurašytas darbų priemimo-perdavymo aktas bei negautas apmokėjimas už darbus, tai nei pirmu nei antru paklausime nurodytu atvėju neatsiranda prievolė apskaičiuoti, deklaruoti ir mokėti į biudžetą PVM.


Kaip puiku

Aš aktus visada rašau kartu s/f.Jeigu darbai atlikti , tai fiksuoju ir pajamas.

pritariu. jei yra aktas turi buti ir sas.faktura

Čia jau viskas daug kartu diskutuota. Skaityk šia tema.