Nelabai supratau, kaip ten su tais rezervais buvo? Greičiausiai, tai nei prie ko, nes kiek įsivaizduoju 3 klasė PSA nedalyvauja. Jei konkrečiau parašytum...

Finansinėje dalyje negali būti jokių skolų, kurių negauni pinigais. Jei gauni pinigu - taip, o jei turtą - ne. Toje dalyje PS rodomi tiesioginiu būdu, t.y. tik tiek, kiek pinigai patys vaikšto.
Dėl to lizingo sudėtingiau, bet, manau, kad jei tu į pagrindinę įrašysi kaip skolos padidėjimą, tai galai nesueis. Tarkim, skolon gavai IT ir nieko nesumokėjai:

Grynasis p (n) - 0
Skolos padidėjimas - 800
Grynieji pagrindinės - 800

Grynieji PS - 800

O iš tiesų tai juk jokie pinigai nevaikščiojo.

Su atsargom, kitas reikalas. Tarkim, skolon įsigijai atsargų už 800 Lt ir daugiau nieko nedarei:

Grynasis pelnas (n) - 0
Atsargų padidėjimas - (800)
Skolų padidėjimas - 800
Grynieji pagrindinės - 0

Taip jie tarpusavje eliminuojasi. O kai IT perki, nesieliminuoja. Gal apskritai IT pardavėjai nelaikomi tiekėjais?

Tarkim, per metus tu atlikai tik šią vieną ūkinę operaciją. Pinigų metų pradžioje turėjai 500 Lt. Nu ir dar 500 Lt įstatinis (kad balansas gautųsi). Įsigijai turtą:
D 12 - 1000 Lt
K 27 - 200 Lt
K 4 kl. - 800 Lt.

Darom balansą:
D 12 1000 Lt - K 30 500 Lt
D 27 300 Lt - K 4 800 Lt

P(n)a tuščia.

Darom PSA:

Grynasis rezultatas - 0
Pagrindinės veiklos pinigų srautai - 0

IT įsigijimas - (200)
Investicinės veiklos PS - (200)

Grynieji PS - (200)
Likutis pradžioje - 500
Likutis pabaigoje - 300

Tikiuosi, aiškiai paaiškinau. Darydama pagrindinės veiklos pinigų srautus, turėk omeny, kad tai, ką įrašai, turi atspindėti pajamų neatitikimą su įplaukomis arba sąnaudų neatitikimą su išmokomis. Paskaityk kokių knygelių. Kad ir G.Kalčinsko "Buhalterinės apskaitos pagrindus". Ten pats principas paaiškintas. Gal aiškiau bus?[/b][/u]

Bendra tvarka, kaip aš ją suprantu, yra tokia:
Pagrindinės veiklos pinigų srautai apskaičiuojami netiesioginiu būdu - iš grynojo pelno (n) atimant ir pridedant balanso trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų straipsnių pokyčius (su kai kuriais nukrypimais, tokiais kaip IT perleidimas).
Finansinės ir investicinės veiklos pinigų srautai apskaičiuojami tiesioginiu būdu - kiek iš tikrųjų tie pinigai vaikščiojo (jei įsigyji skolon ar mainais, tai PSA neatsispindės).
Pirmiausia reikia surašyti, kas tikrai aišku, o paskui žiūrėti, ant kokių sumų nesueina. Šiaip tai jau jei kita literatūra nesinaudojama, tai bent jau metodines rekomendacijas reikėtų pavartyti.

Pasakysiu savo nuomenę, kuri, nebūtinai, teisingai. Kaip aš suprantu AP, tai yra viskas, kuo turi vadovautis buhalteris, tvarkydamas apskaitą. Jeigu buhalteris atsakingas tik už apskaitos įrašų teisingumą, o įmonės vadovas už visą kitą, tai įmonės vadovas to viso kito (organizavimo, saugojimo ir pan.) tvarkas turi patvirtinti. Tai gali būti paskiri įsakymai arba viskas sudėta į AP (kurią taipogi pagal BAĮ (neatsižvelgiant į praktiką) parenka ir patvirtina vadovas). Taip kad ar tai vadinsi AP, ar kitaip, tai turi būti.

su bendra 30-34 sąskaitų suma

Ties rezervo skiltimi su pliuso, o ties nepaskirstytojo pelno, su minusu. Reikia žiūrėti iš nuosavo kapitalo pozicijų. Jeigu mažėja - minusas (mažėja nepaskirstytasis pelnas), jei didėja - pliusas (didėja rezervai).


"Nepaskirstytasis pelnas (nuostoliai)". Taigi ten visos skiltis atitinka balanso straipsnius.

Nors, bendrai, dabar pakeitė 4 . Tai bus taip:
1 eil. 2003 01 01
2 eil. 2003 01 01
3 eil. 2003 12 31
4 eil. 2004 12 31

1 eil. 2002 m.
4 eil. 2002 m.
15 eil. 2003 m.
26 eil. 2004 m.

Pseudo, ne pseudo, koks skirtumas. Esmė tame, kad kai toji parama buvo teikiama, niekas negalvojo, kad paramos gavėjas turės grąžinti pinigus. Štai koks faktas.
Pobalansiniai įvykiai naudojami neapibrėžtumams registruoti. O čia, jeigu po balanso susitarsi su gavėju, kad jis grąžins, bus tik apskaitinio įvertinimo keitimas, kuris registruojamas ataskaitinį laikotarpį, kai gaunama nauja info, ir niekas daugiau. Jeigu su gavėju nesusitarsi, tai nieko ir nepeši. Akcininkai nebent galės vadovą atleisti ir iš jo pareikalauti.
Ir nereikia čia dviračio išradinėti.

Bet parama jau suteikta, faktas įvykęs. Jei akcininkai nepatenkinti, tai gautinos sumos tik kitais metais (kai įvyko susirinkimas) gali būti pripažįstamos. Nes srpendimas susigrąžinti paramą priimamas tuo metu. Čia tikrai ne klaidų taisymas, nes jau dokumentai liudija, kad buvo parama.

Aš čia jau visai mintį pamečiau.

Bet tarkim, akcininkų susirinkimas ar auditas - pobalansinis įvykis. Nugi žiū, pervedė paramą direktoriaus sūnui. Ir kas tada? Kaip tai atsilieps finansinei atskaitomybei? Pinigai juk išleisti, rezervo (kaip Jūs jį suvokiat) nebėr

Manau, ši diskusija yra beprasmiška, kadangi oponuojanti pusė nelabai suvokia rezervo esmę. Šią išvadą padariau remdamasi tuo, kad Jotjot rezervus sutaptatina su atidėjimais bei neapibrėžtaisiais įsipareigojimais. Tai nėra tiesa, kadangi rezervai netenkina atidėjimų apibrėžimo:
nėra teisinio įsipareigojimo arba neatšaukiamo pasižadėjimo, kurį lėmė praeities veiksmai (koks čia neatšaukiamas pasižadėjimas ir kokie čia praeities veiksmai (veiksmus turi atlikti įmonė)?)

Tai apie ką mes kalbam?

Ir???

Aš labai atsiprašau, bet dėl ko mes čia diskutuojame?

Dėl TAS nuorodos, tai man visuotinis akcininkų susirinkimas nelabai į pobalansionį įvykį panašus

Na gerai, atsiprašau, nelabai gerai įsigilinau į buvusio ABĮ nuostatas. Nevykęs argumentas

Dar vienas argumentas:

Rezervas - laikinas pelno panaudojimo apribojimas, skirtas savinikų numatytiems tikslams.

Tai reiškia, kad pelnas tik apribojimas, o ne paskiriamas. Kai nebereikia, galima kitur naudoti.

Be to, čia ne metodinėse rekomendacijose, o pačiame parašyta, kuris yra privalomojo pobūdžio:
8VAS 29 p.
"Akcininkams priėmus sprendimą sudaryti ar panaikinti rezervus, apskaitoje registruojamas rezervo padidėjimas (sumažėjimas)..."

Prašau nurodyti, kur TAS rašo apie rezervus. Aš radau tik Modelyje, kad įmonės gali, remdamosi vietos įstatymais, sudaryti rezervus ir tai gali būti reikšminga informacija, todėl ją reikia atskleisti FA. O apie laikotarpius ir jų mažinimą ir didinimą nieko neradau.

Iki 2004 m. galiojusiame LR akcinių bendrovių įstatyme visuotiniam akcininkų susirinkimui nebuvo numatyta teisė naikinti ar panaudoti rezervus. Nuo 2004 01 01 pagal tą patį įstatymą, visuotinis akcininkų susirinkimas, jau turi išimtinę teisę spręsti dėl rezervų panaudojimo ir panaikinimo.

Todėl ir apskaita pasikeitė

Siūlau sumažinti savikainą. Jeigu ten atsargos - pardavimo savikainą, o jei veiklos sąnaudos - veiklos sąnaudas.

Aš tiksliai nežinau, bet spėju, kad gavus pakuotes:
D20X
K 443X Įsipareigojimai pagal gautinas sąsakitas

O vėliau, kai gauni sąskaitą, perkeli į normalius įsipareigojimus tiekėjams.

O gal jūs finansinius metus pakeiskit. Pradėkit lapkričio 1 d. ir bus ramu

Nuo galima nukrypti, jei jų laikantis FA negalima pateikti tikros ir teisingos informacijos.
Jeigu manai, kad sąnaudas geriau perkelti į 2005 m., tai taip ir daryk. O aiškinamajame rašte paaiškink, kad buvo taikytas perspektyvinis būdas. Perspektyvinis būdas gali būti taikomas, kai taisoma suma negali būti tiksliai įvertinta. Ar šiuo atveju netinka?

Dar šiek tiek paaiškinsiu, kaip suprasti rezervus. Jie nėra tie pinigai, kuriuospanaudojame. Jie yra tarsi lapukas ant buhalterio stalo, kad reikia vienur ar kitur pervesti pinigus. Lapuką nuimti turi teisę tik akcininkai. Kai jie jį nuima - tai lyg rezervo panaikinimas. Ne lapukais gi teiki paramą, o pinigais. Parama pinigais ir lapukas-rezervas du skirtingi dalykai. Dalia teisingai sako, rezervas gali būti ir nesudaromas, tik jei parama skiriama iš pelno, taip visiems lengviau situaciją suprasti.

O retrospektyvinis būdas čia visai nei prie ko. Periodiškumo principas reikalauja, kad įvykiai būtų registruojami tą laikotarpį kai įvyksta. Taigi, akcininkų susirinkimui naikinant rezervą (nesvarbu, ar jis panaudotas ar ne), ši operacija tą laikotarpį ir registruojama (kažkada pavasaeį).

Retrospektyvinis būdas klaidų taisymo atveju atitinka periodiškumo principą, o apskaitos politikos keitimo - palyginimmo principą. Čia tikrai ne klaidų taisymas. Į apskaitos politiką panašu, tačiau 2003 m. duomenis reikia koreguoti, o ne 2004 m., kai pradėta taikyti nauja apskaitos politika.

Aš tai prieštaravimų nematau, bet jums atrodo, kad rezervo panaikinimas turi būti registruojamas 2004 m. Man visai normaliai jis 2005 m. susidėlioja.

Tai 2005 NKPA ir rodysi. Rezervas yra lėšų įšaldymas, kad būtų galima įgyvendinti kažkokius tikslus. Jei nebūtų sudaromas rezervas, tos lėšos būtų išmokamos dividendais ar kitaip panaudojamos ir gali nebelikti paramai teikti. Čia kaip priminimo funkcija, nematerialus dalykas. Tikros lėšos yra kitoje balanso pusėje, o rezervas tik parodo, kam jos skirtos. Juk naikinant rezervą, didinamas nepaskirstytasis pelnas, o pinigai juk nesuvaikšto.

Nemoku paaiškint, bet man čia viskas logiška atrodo

Gal į veiklos? Beviltiškos skolos tai į veiklos keliauja

Tai čia jau akcininkų sprendimas. Jei nusprendė visai nebeteikti, tai panaikina, o jei galvoja kitais metais teikti - palieka :)

Aš tai čia problemos nematau
Tarkim, 2004 XX XX akcininkų susirinkimas nusprendė teikti paramą 1000 Lt. Tam sudarė rezervą:
D 34 - 1000
K 33 - 1000

2004 YY YY buvo suteikta parama. Pripažįstamos sąnaudos:
D61 - 1000
K27 - 1000

2005 XX XX, kadangi tikslas (suteikti paramą) įgyvendintas, akcininkų susirinkimas panaikina rezervą:
D 33 - 1000
K 34 - 1000

Prašau:

LR akcinių bendrovių įstatymas, 20 straipsnis
1. Visuotinis akcininkų susirinkimas turi išmtinę teisę:
<...>
10) priimti sprendimą dėl rezervų sudarymo, naudojimo, sumažinimo ir naikinimo;
<...>

Nežinau, Modestai, ar tu to klausei, bet manau, šioje eilutėje parodomas visų rezervų sąskaitų debetas. Pavyzdžiui, jei sudarei paramai, o paskui paramą suteikei, tai dar nebus rodoma NKPA kaip panaudoti rezervai. Reikia akcininkų susirinkimo, kad tą rezervą panaikintų ir tik tada bus galima rodyti NKPA. Kitaip į likučius neišeisi.